12月25日,《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》(以下簡稱“《環(huán)保稅法》”)在十二屆全國人大常委會第二十五次會議上正式獲得表決通過,并定于2018年1月1日起施行。
對于畜禽養(yǎng)殖業(yè),《環(huán)保稅法》規(guī)定小規(guī)模農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放的應(yīng)稅污染物免稅,但對于規(guī)?；B(yǎng)殖場,鑒于其對農(nóng)村環(huán)境威脅較大,未將其列入免稅范圍。具體來看,法案中規(guī)定僅對存欄規(guī)模大于50頭牛、500頭豬、5000羽雞鴨等的禽畜養(yǎng)殖場征收環(huán)保稅。
排污費改環(huán)保稅
涵蓋面更廣,執(zhí)行有法可依
《環(huán)保稅法》規(guī)定,自2018年1月1日起,不再征收排污費,改“排污費”為“環(huán)保稅”。隨著《環(huán)保稅法》出臺實施,我國自1979年確立的的排污費制度不久就要退出歷史舞臺了。據(jù)了解,此次通過的環(huán)境保護(hù)稅法,將從稅收杠桿入手,令企業(yè)多排污就多交稅,少排污則能享受稅收減免。有分析認(rèn)為,環(huán)保稅開征后稅收收入將大幅提高,預(yù)計每年環(huán)保稅征收規(guī)模可達(dá)500億元。
排污費制度問題多多。我國2015年征收排污費173億元,繳費戶數(shù)28萬戶。財政部部長樓繼偉在說明中指出,排污費制度與稅收制度相比,存在執(zhí)法剛性不足、地方政府和部門干預(yù)等問題,有必要費改稅。
國務(wù)院發(fā)展研究中心資源與環(huán)境政策研究所專家組組長倪紅日則表示:“收費和收稅,征收力度不同,通過稅收立法能更嚴(yán)格、規(guī)范地保護(hù)環(huán)境。”
小規(guī)模農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免稅
規(guī)模化畜禽養(yǎng)殖列入征稅目標(biāo)
《環(huán)保稅法》中對具體的征稅對象做了詳細(xì)規(guī)定,在我國行政管轄領(lǐng)域,直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅。
此外,《環(huán)保稅法》規(guī)定的應(yīng)稅污染物具體包含有大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。
對于畜禽養(yǎng)殖業(yè),《環(huán)保稅法》規(guī)定僅對存欄規(guī)模大于50頭牛、500頭豬、5000羽雞鴨等的禽畜養(yǎng)殖場征收環(huán)保稅。針對養(yǎng)豬而言,據(jù)中國畜牧業(yè)協(xié)會的數(shù)據(jù)顯示,2014年,年出欄500頭以下的養(yǎng)殖規(guī)模比重降低到58.2%,500頭以上規(guī)模上升到41.8%。也就是說,全國41.8%的養(yǎng)豬場戶將需要繳環(huán)保稅。
除此之外,《環(huán)保稅法》還針對具體情況規(guī)定了可以免稅的對象:
(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的；
(二)機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的；
(三)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物,不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；
(四)納稅人綜合利用的固體廢物,符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的；
(五)國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。
計稅方法：
畜禽養(yǎng)殖以規(guī)模換算當(dāng)量值
當(dāng)量值是環(huán)保稅法中用以計算納稅額的單位。法案將現(xiàn)行排污費收費標(biāo)準(zhǔn)作為環(huán)保稅的稅額下限,根據(jù)不同污染物有不同規(guī)定:大氣污染物稅額為每污染當(dāng)量1.2元至12元；水污染物為1.4元至14元；固體廢物按不同種類,稅額為每噸5元至1000元；噪聲按超標(biāo)分貝數(shù),稅額為每月350元至11200元。
在應(yīng)稅水污染物方面,由于禽畜養(yǎng)殖業(yè)的污染情況在計算時無法進(jìn)行實際監(jiān)測或用物料衡算,《環(huán)保稅法》采用將養(yǎng)殖動物數(shù)量直接換算成污染當(dāng)然的形式計算。
對于規(guī)模養(yǎng)殖場,法案規(guī)定水污染物每污染當(dāng)量等值于0.1頭牛或1頭豬或30羽家禽(雞、鴨等)。
對于具體的應(yīng)稅污染物測算方法,《環(huán)保稅法》規(guī)定了4種具體方案。如果納稅人安裝使用了符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備的,可按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；如無監(jiān)測設(shè)備,則按照監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的,按照國務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算；不能按照前述三項規(guī)定的方法計算的,按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。
此外,法案中還規(guī)定了具體的減稅措施。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的,減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的,減按百分之五十征收環(huán)境保護(hù)稅。
最后,對于不按照《環(huán)保稅法》規(guī)定納稅者,將被追究法律責(zé)任。
